Программный документ

Согласование процентов и штрафы за несвоевременную подачу и несвоевременную уплату налогов

Эта налоговая информация и примечание о влиянии касаются реформы налоговых штрафов и гармонизации процентных ставок HMRC.

От:: Налоговая и таможенная служба Ее Величества
Опубликовано: 3 марта 2021 г.
Последнее обновление: 17 ноября 2023 г. — Посмотреть все обновления

Документы

Согласование процентов и штрафы за просрочку платежа и несвоевременную подачу

HTML

Подробности

Эта мера вводит реформу режима штрафов за несвоевременное предоставление налоговой информации, несвоевременную уплату налогов и гармонизацию процентов HMRC, чтобы обеспечить последовательную и более простую систему самооценки НДС и подоходного налога (ITSA ) .

Ты можешь читать:

технические примечания о штрафах за несвоевременную подачу
технические примечания о штрафах за просрочку платежа и согласовании процентов
исследование по изучению коммуникационных потребностей клиентов для внесения изменений в штрафы за просрочку платежа и несвоевременную подачу заявок

Опубликовано 3 марта 2021 г.
Последнее обновление 17 ноября 2023 г. + показать все обновления

Программный документ

Согласование процентов и штрафы за просрочку платежа и несвоевременную подачу

Обновлено 17 ноября 2023 г.

Кто, скорее всего, пострадает

Эта мера затронет тех, кто обязан подавать либо декларацию по НДС, либо декларацию по самооценке подоходного налога ( ITSA ) (или и то, и другое) и которые не подают декларации вовремя или не платят вовремя. Это также затронет всех, кто работает от имени налогоплательщиков, например, агентов.

Общее описание меры

Несвоевременное представление

Эта мера вводит новый режим штрафных санкций за регулярные обязательства по подаче налоговых деклараций, который заменяет существующие штрафы по НДС и ITSA .

Просрочка платежа

Штраф за просрочку уплаты не начисляется, если налогоплательщик уплачивает налог с опозданием, но в течение 15 дней с даты уплаты.

Первый штраф устанавливается в размере 2% от суммы задолженности, если они платят в период от 16 до 30 дней после наступления срока платежа.

Если какой-либо налог остается неуплаченным через 30 дней после установленной даты, он устанавливается в размере 2% от суммы задолженности на 15-й день плюс 2% от неоплаченной суммы на 30-й день. В большинстве случаев это составит 4% налога на день. 30.

Штраф за вторую просрочку платежа начисляется по ставке 4% годовых, рассчитываемой ежедневно от общей суммы неуплаченного налога, возникшего с 31 дня.

Чтобы избежать штрафа или штрафов, налогоплательщику необходимо будет либо заплатить, либо обратиться в HMRC для согласования соглашения о «времени оплаты».

Узнайте больше о последствиях совершения платежей или обратитесь в HMRC для согласования соглашения о «времени оплаты» .

Гармонизация интересов

Правила расчета процентов по НДС изменятся и будут аналогичны тем, которые в настоящее время существуют в ITSA . Мера внесёт следующие изменения в процентные платежи по НДС:

если сумма не уплачена в установленный срок, проценты за просрочку платежа будут начисляться налогоплательщику с даты, когда платеж должен был быть уплачен, до даты получения платежа.
HMRC выплатит проценты по погашению либо переплаченного налога, либо возмещения налогов (или того и другого), подлежащего погашению.

Цель политики

Новый режим штрафов призван сделать санкции за несвоевременную подачу декларации или уплату налогов простыми, справедливыми и эффективными, чтобы защитить государственные финансы, стимулируя соблюдение требований и укрепив доверие к налоговой системе.

Он будет наказывать небольшое меньшинство, которое упорно не соблюдает требования, пропуская сроки подачи заявок и платежей, и в то же время будет более снисходителен к тем, кто время от времени допускает ошибки.

Текущие режимы штрафов за несвоевременную подачу налоговых деклараций, несвоевременную уплату налогов и проценты непоследовательны для всех основных налогов, а это означает, что HMRC наказывает одно и то же поведение по-разному.

Реформа вводит общий подход к НДС и ITSA , обеспечивая большую последовательность, справедливость и определенность в системе, облегчая налогоплательщикам соблюдение своих обязательств по подаче и оплате, а также делая штрафы за просрочку платежа более пропорциональными просрочке платежа.

Для налогоплательщиков Making Tax Digital ( MTD ) ITSA штрафы станут санкциями, стимулирующими соблюдение их новых ежеквартальных обязательств и обязательств по отчету на конец периода. Однако, поскольку штрафы за позднюю подачу заявок основаны на баллах, они также используют пропорциональный подход, не применяя финансовые штрафы к каждому пропущенному обязательству.

Налогоплательщикам MTD придется пропустить четыре квартальных срока подачи деклараций, прежде чем они понесут финансовый штраф.

Новый режим разработан таким образом, чтобы его можно было применять к другим налогам с обязательствами по уплате и регулярной отчетности, чтобы обеспечить ясный, прозрачный и последовательный подход для налогоплательщиков и HMRC.

Предыстория этой меры

Этот новый подход гарантирует послушному большинству, что случайные нарушения в контексте общего хорошего соблюдения требований не будут рассматриваться так же, как постоянное плохое соблюдение требований.

Эта мера была разработана в результате трех консультаций. Первая конференция «Сделаем налог цифровым: налоговое администрирование» проходила с августа по ноябрь 2016 года.

В ходе этой консультации были предложены модели штрафа за просрочку подачи, а также варианты отдельного штрафа за просрочку платежа. В ходе этой консультации также были запрошены первоначальные комментарии для согласования правил процентных ставок HMRC.

Вторая консультация «Сделаем налогообложение цифровым: санкции за несвоевременную подачу и несвоевременную оплату» проходила с марта по июнь 2017 года. Здесь были предложены дополнительные модели штрафа за просрочку подачи и штрафа за просрочку платежа.

Третья консультация «Сделаем налогообложение цифровым: гармонизация процентных ставок и санкции за просрочку платежа» проходила с декабря 2017 года по март 2018 года.

Эта консультация была сосредоточена на согласовании процентов по денежным средствам, причитающимся HMRC, а также на предложении другой модели штрафа за просрочку платежа.

Ответы на все эти консультации помогли сформировать детали нового режима наказания.

Подробное предложение

Дата операции

Реформа наказаний заменит существующие наказания и вступит в силу следующим образом:

Клиенты НДС за отчетные периоды, начинающиеся 1 января 2023 года или после этой даты
Клиенты ITSA с доходом от бизнеса или недвижимости более 50 000 фунтов стерлингов в год, начиная с налогового года, начинающегося 6 апреля 2026 года.
Клиенты ITSA с доходом от бизнеса или недвижимости более 30 000 фунтов стерлингов в год, начиная с налогового года, начинающегося 6 апреля 2027 года.

Для всех остальных клиентов ITSA , не входящих в сферу действия MTD , изменения вступят в силу после их введения для налогоплательщиков MTD .

Действующий закон

Штраф за просрочку подачи

Что касается НДС, в настоящее время не существует отдельного штрафа за просрочку подачи. Вместо этого в разделах 59, 59A и 59B Закона о налоге на добавленную стоимость (VATA) 1994 года предусмотрена надбавка за невыполнение обязательств. Надбавка за невыполнение обязательств представляет собой сочетание санкции за просрочку подачи и просрочку платежа. Он будет заменен новыми штрафами за просрочку платежа одновременно с соответствующей гармонизацией процентных ставок и санкциями за реформу просрочки платежей.

Для ITSA штрафы за просрочку подачи изложены в пунктах 1–6 приложения 55 к Закону о финансах (FA) 2009 г. (при этом пункты 6(3)(a) и (4)(a) предусматривают более высокий штраф за умышленное удержание). Штраф в размере 100 фунтов стерлингов взимается, как только возврат задерживается.

Ежедневный штраф в размере 10 фунтов стерлингов взимается, если возврат остается невыплаченным в течение 3 месяцев после истечения крайнего срока. Штраф в размере 300 фунтов стерлингов или 5% от налогового обязательства (в зависимости от того, что больше) взимается, если декларация не подана через 6 месяцев после установленного срока и снова через 12 месяцев. Более высокий штраф может быть наложен за 12-месячную задержку, если налогоплательщик намеренно скрывает информацию, не подавая декларацию.

Штраф за просрочку платежа

Действующий закон о штрафах за просрочку платежа в ITSA содержится в приложении 56 FA 2009 , пунктах 1, 12 и 17–19 таблицы, а также в параграфах 3 и 9–17.

Для НДС в настоящее время не существует отдельного штрафа за просрочку уплаты. Вместо этого применяется надбавка за невыполнение обязательств в соответствии с разделами 59, 59A и 59B Закона о налоге на добавленную стоимость 1994 года, которая представляет собой комбинированную санкцию за несвоевременную подачу декларации и штраф за несвоевременную уплату.

Интерес

В ITSA действующий закон о просрочке платежа и процентах за погашение содержится в FA 2009 , разделы 101–103, а также в приложении 53 и приложении 54.

Проценты по НДС включают начисления налогоплательщикам (проценты по умолчанию) и выплаты налогоплательщикам (доплата к погашению и официальная ошибка). Действующее законодательство содержится в Законе о налоге на добавленную стоимость 1994 года, статьи 73–74 и статьи 78–79 соответственно.

Предлагаемые изменения

Штрафы за просрочку подачи

Если налогоплательщик пропускает срок подачи, ему начисляется балл. Баллы начисляются отдельно за НДС и за ITSA .

Налогоплательщик несет ответственность за фиксированный финансовый штраф в размере 200 фунтов стерлингов только после того, как он достигнет порогового значения баллов.

Уровень порога начисления баллов зависит от частоты подачи деклараций налогоплательщиком:

ежегодно — 2 балла
ежеквартально — 4 балла
ежемесячно — 5 баллов

Общее количество баллов может быть обнулено в любое время, если клиент выполнил следующие два условия:

1) Подача деклараций не позднее установленного срока в течение периода времени, зависящего от частоты их подачи:

ежегодно — 24 месяца
ежеквартально — 12 месяцев
ежемесячно — 6 месяцев

2) Все доходы, подлежавшие оплате в течение предыдущих 24 месяцев, были получены.

Если налогоплательщик продолжает пропускать сроки подачи заявок после того, как он достиг порогового значения баллов и ему был наложен штраф, он будет нести ответственность за дополнительный фиксированный штраф за каждое дополнительное пропущенное обязательство. Это так, даже если они заплатили фиксированный штраф.

Как и в случае с другими налоговыми штрафами, налогоплательщик не будет нести ответственность за начисление балла или штрафа, если у него было разумное оправдание за несвоевременную подачу соответствующего заявления, и он будет иметь право обжаловать как баллы, так и штрафы.

В законопроект о финансах 2021 года будет включено законодательство о создании двух новых графиков.

Первый график будет предусматривать новый режим штрафов за несвоевременную подачу деклараций по НДС и ITSA , основанный на баллах . Этот закон установит финансовый штраф в размере 200 фунтов стерлингов.

Второй график заменит штраф за умышленное удержание налога для ITSA (в настоящее время изложенный в пунктах 6(3)(a) и (4)(a) приложения 55 к Закону о финансах (FA) 2009 г.), поэтому он эффективно работает с новыми пунктами. -основанный режим.

На данном этапе он не будет применяться к НДС, если непосредственным намерением является продолжение применения действующего штрафа за гражданское уклонение от уплаты НДС, предусмотренного в статье 60 VATA 1994 года , хотя это может быть пересмотрено в будущем.

Другие налоги и случайные обязательства будут по-прежнему регулироваться в соответствии с действующим законодательством.

Штрафы за просрочку платежа

Законодательство унифицирует режимы штрафов за просрочку платежа по основным налогам. Действующие санкции за просрочку платежа будут заменены.

Новый штраф за просрочку платежа будет состоять из двух отдельных сборов. Первый платеж будет подлежать оплате через 30 дней после даты платежа и будет зависеть от установленного процента от непогашенного остатка.

Сумма этого сбора будет зависеть от произведенных платежей или сроков оплаты, согласованных в течение первых 30 дней.

Первый заряд

Дней после даты платежа	Действия налогоплательщика	Штраф
от 0 до 15	Произведены платежи или налогоплательщик предлагает время оплаты, которое в конечном итоге согласовывается.	Никакой штраф не подлежит уплате.
с 16 до 30	Производятся платежи или налогоплательщик предлагает время оплаты, которое в конечном итоге согласовывается.	Штраф будет рассчитан в размере половины полной процентной ставки (2%).
День 31	Оплата не произведена, время для оплаты не согласовано.	2% от суммы платежа на 15-й день плюс 2% от суммы платежа на 30-й день.

Второй заряд

Второй платеж также будет подлежать оплате с 31-го дня и будет начисляться ежедневно в зависимости от непогашенной суммы. Как и в случае с первым платежом, налогоплательщик может согласовать время оплаты с HMRC.

Если время уплаты согласовано, пеня перестанет начисляться со дня, когда налогоплательщик предложит ее.

Уведомление о штрафе

Налогоплательщик будет уведомлен как о первом, так и о втором платеже, и любые суммы, указанные в уведомлении как подлежащие уплате, должны быть выплачены или обжалованы в течение 30 дней с даты этого уведомления.

Как и в случае с другими налоговыми штрафами, налогоплательщик не будет нести штраф за просрочку уплаты, если у него была разумная причина неуплаты вовремя, и он будет иметь право обжаловать штрафы за просрочку уплаты.

Гармонизация интересов

Законодательство согласует правила расчета процентов по НДС, чтобы они соответствовали правилам, аналогичным правилам ITSA . Положения, аналогичные действующим FA 2009 S101, S102, приложения 53 и 54, будут приняты для применения к учетным периодам НДС, начинающимся после января 2023 года.

Эта мера будет гарантировать, что в случае НДС, если платеж производится после установленного срока, проценты за просрочку платежа будут подлежать уплате с даты наступления срока платежа до даты его получения HMRC.

Проценты за просрочку платежа также будут применяться к декларациям по НДС, изменениям и оценкам НДС, а также к платежам НДС по счету.

Кроме того, проценты по погашению будут выплачиваться в виде НДС либо с последнего дня, когда платеж должен был быть получен, либо со дня его получения, в зависимости от того, что наступит позднее, до даты утверждения или зачета выплаты налогоплательщику. Если получена декларация о возмещении НДС, HMRC не будет выплачивать проценты, если:

имеются какие-либо непогашенные доходы за другие установленные отчетные периоды
охрана была запрошена и не предоставлена

Краткое изложение последствий

Влияние на казначейство (млн фунтов стерлингов)

с 2020 по 2021 год	2021–2022 годы	2022–2023 гг.	2023–2024 гг.	2024–2025 гг.	2025–2026 гг.
—	—	+5	+90	+155	+155

Эти цифры приведены в таблице 2.1 бюджета на 2021 год и подтверждены Управлением по бюджетной ответственности. Более подробную информацию можно найти в документе о политических расходах, опубликованном вместе с бюджетом на 2021 год.

Экономическое влияние

Ожидается, что эта мера не окажет существенного макроэкономического воздействия.

Воздействие на отдельных лиц, домохозяйства и семьи

Ожидается, что эта мера коснется лиц, которые подают налоговую декларацию по самооценке и которые либо не соблюдают сроки оплаты или подачи, либо и то, и другое.

В настоящее время около 4 миллионов человек, подпадающих под режим ITSA , получат выгоду от замены фиксированных штрафов режимом, основанным на баллах. Это позволит налогоплательщикам ITSA допускать разовую несвоевременную подачу деклараций без финансовых штрафов, в отличие от сейчас.

Штрафы за просрочку платежа будут напрямую связаны с суммой налога и продолжительностью просрочки, что будет способствовать более быстрой уплате. Ожидается, что со временем новый режим повлияет на соблюдение требований и сократит общее количество штрафов.

В краткосрочной перспективе ситуация с налогоплательщиками может ухудшиться, учитывая необходимость ознакомления с новыми режимами штрафов за просрочку уплаты и несвоевременную подачу деклараций. HMRC будет стремиться уменьшить это влияние, проводя предварительную рекламу и предоставляя интерактивные рекомендации, если у налогоплательщика есть цифровой налоговый счет.

HMRC признает, что переход на новую систему штрафов за просрочку платежа является значительным изменением для некоторых налогоплательщиков, особенно для тех, кому может быть сложнее связаться с HMRC в течение 15 дней после пропуска платежа, чтобы начать заключение соглашения о сроке оплаты. .

Поэтому HMRC будет применять мягкий подход к первоначальному штрафу за просрочку платежа в размере 2% для налогоплательщиков в первый год работы новой системы как по НДС, так и по ITSA . В первый год HMRC не будет начислять первый штраф в размере 2% через 15 дней, что дает налогоплательщикам 30 дней на обращение в HMRC, прежде чем HMRC назначит штраф.

Если какой-либо налог все еще не уплачен в течение 30 дней, первый начисленный штраф будет начислен в размере 2% от суммы задолженности на 15-й день плюс 2% от суммы задолженности на 30-й день. В большинстве случаев это составит 4% начисления в день 30. день 30.

Кроме того, пеня не подлежит уплате, если у налогоплательщика есть разумная причина просрочки платежа. Если HMRC удовлетворена, у налогоплательщика есть разумное оправдание, он согласится не начислять налог. Это избавит налогоплательщика от необходимости подавать апелляцию.

HMRC также имеет право по своему усмотрению уменьшать или не взимать штраф за просрочку платежа, если сочтет это целесообразным в данных обстоятельствах.

К ним относятся случаи, когда существуют особые обстоятельства, из-за которых налогоплательщик задерживает уплату налога. HMRC будет активно рассматривать все случаи, когда это может иметь место.

Ожидается, что в долгосрочной перспективе опыт налогоплательщиков улучшится, поскольку это изменение приведет к более тесному согласованию режимов штрафов ITSA и НДС, что упростит работу налогоплательщиков.

Если люди получат штраф, который они не смогут уплатить, это может повлиять на формирование семьи, ее стабильность и распад. Некоторые люди могут пострадать больше, чем другие, в зависимости от уровня их доходов и семейных обстоятельств.

Тем не менее, механизмы «времени для оплаты» и положения о «разумных оправданиях» помогут тем лицам, у которых возникли проблемы с оплатой всей суммы сразу или которые не в состоянии выполнить свои платежные обязательства, соответственно.

Влияние равенства

HMRC не располагает информацией о равенстве тех, кто в настоящее время получает штрафы за несвоевременную подачу деклараций и оплату, но эта мера сделает применение штрафов более справедливым и простым для понимания.

Положения о «времени для оплаты» и «разумных оправданиях» в случае поздней подачи и оплаты будут распространяться на тех, кто не в состоянии выполнить свои обязательства. Это защитит налогоплательщиков, находящихся в уязвимом положении, которые, например, могли пережить тяжелую утрату или серьезно заболеть.

Дальнейшие «разумные корректировки» могут применяться к группам с защищенными характеристиками, которые в силу своих обстоятельств могут быть менее способны выполнять свои обязательства. HMRC также будет оказывать поддержку тем, кто лишен цифровых технологий.

Влияние на бизнес, включая организации гражданского общества

Ожидается, что эта мера окажет влияние примерно на 2,5 миллиона предприятий НДС и 7 миллионов предприятий ITSA и организаций гражданского общества, которым необходимо будет ознакомиться с изменениями в режимах НДС или ITSA соответственно (а некоторым предприятиям необходимо будет узнать об обоих изменениях). ).

Для предприятий, зарегистрированных по НДС, нынешний комбинированный штраф за несвоевременную подачу декларации и несвоевременную уплату (надбавка за неуплату НДС) будет заменен новыми штрафами. Это означает, что впервые за несвоевременную подачу будет применяться специальный штраф, но только за повторную позднюю подачу.

Разовые расходы включают ознакомление с новыми режимами штрафов за просрочку платежа и несвоевременной подачи, а также с новыми правилами расчета процентов по НДС. HMRC будет стремиться сократить эти затраты, проводя предварительную рекламу и предоставляя интерактивные рекомендации в цифровом налоговом счете налогоплательщика.

Не ожидается, что компании, соблюдающие требования, будут нести какие-либо постоянные расходы.

Расчетное разовое влияние на административное бремя (млн фунтов стерлингов)

Разовый эффект	(млн фунтов стерлингов)
Расходы	39
Экономия	—

Предполагаемое продолжающееся влияние на административное бремя (млн фунтов стерлингов)

Разовый эффект	(млн фунтов стерлингов)
Расходы	—
Экономия	—
Чистое влияние на годовую административную нагрузку	—

Эта мера также заменяет сложный и непопулярный режим надбавки к НДС. Кроме того, новые штрафы за позднюю подачу деклараций не будут наказывать налогоплательщиков ITSA за случайные ошибки, такие как разовая несвоевременная подача деклараций.

Операционное воздействие (млн фунтов стерлингов) (HMRC или другое)

Операционный эффект HMRC от «реформы штрафов» в целом оценивается примерно в 34 миллиона фунтов стерлингов. Это включает в себя развитие информационных технологий, готовность бизнеса и коммуникации для объяснения изменений налогоплательщикам.

Возможно, за счет автоматического применения штрафов можно будет добиться некоторой долгосрочной эффективности, но количественно оценить ее не удалось.

Другие воздействия

Тест на влияние на правосудие будет отправлен в Министерство юстиции.

Другие воздействия были рассмотрены, но ни одно из них не было выявлено.

Мониторинг и оценка

Эта мера будет контролироваться с помощью информации, собранной из систем HMRC, включая данные о наложении штрафов, начисленных баллах, апелляциях и проверках.

HMRC будет внимательно следить за реализацией, собирать отзывы заинтересованных сторон и использовать их для информирования о любых будущих изменениях, которые могут потребоваться.

Дальнейшие советы

Если у вас есть вопросы по поводу этого изменения, свяжитесь с Кристофером Дженнингсом по телефону: 07471 027634 или по электронной почте: [email protected] .

Штрафы и проценты за несвоевременную подачу уплаты налогов в Англии Изменить название

Согласование процентов и штрафы за несвоевременную подачу и несвоевременную уплату налогов

Документы

Согласование процентов и штрафы за просрочку платежа и несвоевременную подачу

Подробности

Связанный контент