Объем консультации

Тема этой консультации

Эта стратегия предусматривает ряд мер по исправлению нарушенной системы местного аудита, в том числе:

• видение локального аудита с 8 основными принципами
• создание законодательно установленного и независимого местного аудиторского управления (LAO) с пятью стратегическими обязанностями: координация системы, управление контрактами, владение Кодексом аудиторской практики, контроль качества и отчетность
• мандат аудиторских комитетов

Правительство также проводит консультации по ряду конкретных предложений в рамках этой стратегии, включая:

• потенциальные дополнительные функции нового LAO
• упрощение требований к финансовой отчетности для обеспечения их соразмерности
• улучшения для повышения потенциала и возможностей в секторе местного аудита, такие как введение государственного обеспечения
• укрепление отношений между местными органами власти и их аудитором
• реформирование режима аудита

Географический охват

Местное самоуправление — это вопрос делегирования полномочий. Эта стратегия применима только к Англии. 

Оценка воздействия

Если в соответствии с этой стратегией будут внесены какие-либо изменения в политику, они будут подлежать соответствующей оценке.

Основная информация

Орган, ответственный за консультацию

Министерство жилищного строительства, общин и местного самоуправления

Продолжительность

Консультации продлятся 6 недель: со среды 18 декабря 2024 года по среду 29 января 2025 года.

Запросы

По любым вопросам относительно консультации обращайтесь по адресу: [email protected]

Как реагировать

Вы можете ответить, заполнив онлайн-опрос на сайте Citizen Space .

При ответе будет очень полезно, если вы подтвердите, отвечаете ли вы как частное лицо или подаете официальный ответ от имени организации, а также укажите:

• Ваше имя
• Ваша должность (если применимо)
• название организации (если применимо)

Предисловие министра

Местное самоуправление — основа нашего государства. Оно имеет решающее значение для стимулирования роста, предоставления и реформирования местных государственных услуг, на которые полагаются люди, и для нашей демократической системы. Наши советы, пожарные, полицейские и спасательные службы продемонстрировали замечательную устойчивость и способность объединять сообщества в условиях экономической нестабильности, пандемии и их реакции на крайне правые беспорядки этим летом.

Но им не дали полномочий реализовать свой потенциал, и в результате пострадали жители. Советы по всей Англии сталкиваются с экстремальным финансовым давлением после сокращений, роста расходов и все более высокого спроса на установленные законом услуги. Центральное правительство не только не предоставило советам инструменты, необходимые для предоставления услуг жителям, но и закрыло глаза, когда дела пошли не так. После десятилетия финансового нерационального управления расплачиваться пришлось сообществам и пользователям услуг.

Местный аудит должен быть основой местной подотчетности и прозрачности, доверия и уверенности в том, что советы будут разумно тратить деньги налогоплательщиков. Но система сломана — мы потеряли ключевую часть нашей системы раннего оповещения о финансах местных органов власти в то время, когда мы в ней больше всего нуждаемся. Масштаб этого провала был воплощен в накопившихся непроверенных счетах, что привело к параличу местного аудита — всего один процент советов и других местных органов опубликовал проверенные счета вовремя в прошлом году, а накопилось почти 1000 непроверенных аудитов, датируемых 2015/16 годом. Совсем недавно отчеты о государственных счетах за 2022/23 финансовый год, отклоненные в первую очередь из-за отсутствия аудиторских заверений по счетам местных органов власти, служат еще одной иллюстрацией тяжелого положения системы и заражения, вызванного отсутствием реальных реформ.

Это правительство намерено передать значительные новые полномочия стратегическим органам власти, а также стабилизировать и поддержать местное самоуправление более справедливым финансированием и положить конец разрушительному микроменеджменту. Но чтобы сделать это, налогоплательщики должны быть уверены, что их фунты тратятся разумно и эффективно. Вот почему это правительство взяло на себя обязательство перестроить нашу сломанную систему аудита.

Мы полны решимости навести порядок в доме. В течение нескольких недель после вступления в правительство мы предприняли решительные и трудные действия, поддержанные организациями в системе местного аудита, чтобы устранить неприемлемое отставание по непроверенным счетам местных органов власти и обеспечить возможность восстановления полной уверенности.

Правительство выражает признательность аудиторам, финансовым группам местных органов власти и системным партнерам за их коллективные усилия и воздает должное Совету по финансовой отчетности за его руководящую роль в системе.

Проблемы, с которыми сталкиваются все, непреодолимы без фундаментальной реформы, направленной на обеспечение прозрачности и открытие книг. Вот почему мы оптимизируем нашу раздробленную систему в единый орган — Местное аудиторское управление. У Управления будет четкое и ясное поручение провести необходимую реформу и гарантировать, что местный аудит, не только для местных органов власти, но и для более широкой системы, включая NHS, будет обеспечивать соотношение цены и качества для налогоплательщиков сейчас и в будущем.

В этом документе изложены наши амбициозные общесистемные предложения по улучшению местного контроля и обеспечению того, чтобы к каждому фунту денег налогоплательщиков относились с должной заботой.

Наш подход был продиктован превосходной независимой работой, проделанной сэром Тони Редмондом и сэром Джоном Кингманом, ранее созданным Комитетом по жилищному строительству, общинам и местному самоуправлению и Комитетом по государственным счетам. Правительство отдает должное их работе.

Джим Макмахон, член парламента, кавалер ордена Британской
империи, министр местного самоуправления и английской децентрализации

Введение

1. Более 600 местных органов, в основном местные органы власти и фонды NHS, публикуют проверенные счета для обеспечения прозрачности, подотчетности и обеспечения общественного доверия. Проверенные счета являются важным и независимым источником доказательств финансового здоровья сектора и соотношения цены и качества для жителей, местных органов и выборных членов. Кроме того, почти 10 000 более мелких органов работают в условиях более ограниченного режима учета и аудита.

2. Система местного аудита для местных органов власти включает закупки, управление контрактами и предоставление аудиторских услуг, кодексы практики, регулирование и подотчетность за результаты. Однако она сложна и неэффективна. В прошлом году только один процент проверенных счетов местных органов власти был опубликован вовремя, и по состоянию на сентябрь 2023 года имелось 918 невыполненных аудиторских заключений. Это беспрецедентное отставание в аудите фактически разрушило часть нашей системы раннего оповещения о состоянии финансов местных органов власти. Однако проблемы с местным аудитом гораздо шире, чем просто отсутствие своевременности.

3. Хотя система местного аудита Национальной службы здравоохранения (NHS) менее сложна и не имеет такого же объема невыполненных проверок, как местные органы власти, в последние годы своевременность и возможности аудиторов стали проблемой.

4. Закон о местном аудите и подотчетности (2014 г.) упразднил Аудиторскую комиссию, возложив ее обязанности на несколько организаций и потребовав от органов либо выбирать собственного аудитора из числа частных лиц, либо согласиться на централизованный процесс закупок.

5. Ревизионная комиссия стала слишком обширной и не пользовалась доверием сектора, который она курировала. По крайней мере, в течение последних 5 лет система, которая ее заменила, не смогла эффективно или достаточно быстро реагировать на проблемы или обеспечивать соотношение цены и качества. Существует 3 системных проблемы:

• Потенциал . Ощущается острая нехватка аудиторов, а количество фирм, работающих в этом секторе, ограничено.
• Координация . Несколько организаций имеют установленную законом роль по надзору и регулированию аудита в различных секторах, странах и с обязанностями по разным структурам. Нет четкого владения системой. Это ограничивает возможность согласовывать стимулы и устанавливать единое видение.
• Сложность . Требования к финансовой отчетности и аудиту непропорционально сложны, выходят за рамки возможностей системы и непреднамеренно стимулируют неприятие риска. Стандарты в значительной степени смоделированы на основе корпоративного аудита, а не потребностей местных органов.

6. В рамках ограничений существующей системы и после выборов правительство работало с системными партнерами, чтобы устранить отставание и обеспечить путь к своевременным аудитам в качестве первого шага к восстановлению надежного финансового надзора за местным самоуправлением. Правительство обязано партнерам за коллективную постоянную работу по всей системе. В частности, FRC продемонстрировал большую преданность своей роли системного лидера, и правительство признает, что без системной реформы стоящие перед ним проблемы непреодолимы. Эта стратегия основывается на предыдущих обзорах и мнениях заинтересованных сторон, чтобы предложить оптимизированную систему местного аудита с:

• Полномочия нового Местного аудиторского управления (LAO)
• Цель локального аудита и его пользователи
• Упрощенная и пропорциональная финансовая отчетность
• Улучшения для повышения производительности и возможностей
• Более прочные отношения, в частности, между местными органами власти и их аудиторами, а также реформированный режим аудита

Заинтересованные стороны фреймворка

7. Следующие местные органы входят в рамки и обязаны публиковать аудиторские отчеты:

а) Местные органы власти , включая комиссаров полиции и криминальных комиссаров (PCC), пожарные и спасательные службы (FRA), администрации национальных парков и транспортные органы.

b) Меньшие органы власти , включая городские, приходские, общественные и районные советы, приходские собрания, внутренние дренажные комиссии, попечители устава, портовые власти и консерваторы. Эти органы публикуют ежегодные отчеты по управлению и отчетности в упрощенном формате. Многие аспекты местной системы аудита и учета не применяются к этим меньшим органам или применяются в измененной форме.

c) Органы Национальной службы здравоохранения (NHS). Применяются части структуры, включая услуги аудиторских фирм и надзор со стороны NAO, FRC и ICAEW. Части структуры не применяются, например, назначающий орган.

8. В рамках текущей структуры существует 7 надзорных организаций. Эти заинтересованные стороны играют важную роль и на них влияют предложения в рамках этого видения:

а) Институт дипломированных специалистов по государственным финансам и бухгалтерскому учету (CIPFA) устанавливает Кодекс практики бухгалтерского учета в местных органах власти в Великобритании.

b) Совет по финансовой отчетности (FRC) является новым лидером теневой системы с 2023 года, чтобы обеспечить ведущий голос и координирующую роль для поддержки эффективного функционирования системы. Он контролирует структуру качества аудита, включая проверку крупных местных аудитов, обеспечение соблюдения, надзор и надзор профессиональных органов.

в) Институт дипломированных бухгалтеров Англии и Уэльса (ICAEW) — это членская организация бухгалтеров и признанный надзорный орган, отвечающий за лицензирование и регистрацию местных аудиторов, а также за проверку небольших местных аудиторских проверок.

г) Министерство жилищного строительства, общин и местного самоуправления (MHCLG) управляет финансовой системой местного самоуправления и подотчетно парламенту.

e) Национальное контрольно-ревизионное управление (NAO) является органом надзора за государственными расходами, ответственным за Кодекс аудиторской практики.

f) Public Sector Audit Appointments Ltd (PSAA) , независимая компания, принадлежащая Агентству по благоустройству и развитию в составе Ассоциации местного самоуправления (LGA), назначает аудиторов для органов местного самоуправления, которые выбирают ее услуги.

g) Smaller Authorities Audit Appointments Ltd (SAAA) — организация, назначающая представителей малых органов.

9. Правительство признает, что местные органы, аудиторские фирмы и другие надзорные организации стремились к выполнению задач и сотрудничеству в рамках существующей структуры, и выражает свою благодарность всем организациям за их профессионализм, честность и преданность делу. Это касается команд FRC в качестве системного лидера, CIPFA, ICAEW, NAO, PSAA и SAAA. Наши реформы признают, что, несмотря на все усилия многих, система продолжит терпеть неудачи без структурных изменений.

10. Эта стратегия призвана основываться на мнениях заинтересованных сторон и обзорах, проведенных сэром Джоном Кингманом ^{[сноска 1]} , сэром Тони Редмондом ^{[сноска 2]} , PAC ^{[сноска 3]} и Комитетом HCLG ^{[сноска 4]} . Эти обзоры предоставили ценные рекомендации по решению значительных проблем.

Рисунок 2: Текущая ситуация

Источник: Redmond Review, 2020. Исключая более мелкие органы власти.

Рисунок иллюстрирует сложность структуры аудита и учета на момент Редмондского обзора. Он представляет аудиторов, органы власти, инспекции и других ключевых партнеров в системе аудита и отношения между ними.

Управляющее резюме

11. Сообществам необходимо четкое представление о решениях, принимаемых их местными советами и другими местными органами, а также прозрачность надлежащего использования финансов. Им необходимо четко понимать, где договоренности принесли налогоплательщику выгоду за деньги, а где нет. Правительство унаследовало сломанную местную систему аудита в Англии, и проблемы, с которыми сталкивается система, являются неотъемлемыми. Хотя внешний аудит по своей природе является ретроспективным, он обеспечивает единственную независимую проверку того, являются ли финансовые отчеты местных органов правдивыми и справедливыми. Это жизненно важно не только для принятия правильных решений, но и для прозрачности и для того, чтобы местные сообщества могли призвать свои советы и другие местные органы к ответу. Кроме того, в настоящее время не существует последовательно применяемой системы раннего оповещения общественности, которая бы предупреждала, когда местный орган может оказаться под угрозой.

12. Реальные последствия этого системного сбоя — отсутствие аудита, несвоевременный аудит или предоставление непропорционально сложных отчетов — нельзя недооценивать. В местном самоуправлении многим местным жителям, их местным органам власти и выборным членам, а также местным СМИ было отказано в местном аудите как в богатом источнике информации и гарантии эффективности работы местных органов власти, а также в важной независимой проверке счетов и соглашений о соотношении цены и качества. Кроме того, хотя большинство местных органов власти создали аудиторские комитеты для рассмотрения выводов аудиторов, в настоящее время это не является обязательным. Несмотря на эти проблемы, аудиторы смогли «поднять тревогу» в отношении дел некоторых советов, но это не было универсальным. Некоторые советы с проблемами не прошли своевременные аудиты, и есть печальные примеры аудитов, которые не выявили жизненно важных проблем, а также небольшое количество случаев, когда аудитор не был назначен.

13. Хотя картина местного аудита в NHS функционирует лучше и не страдает от проблем с задержками аудита, существуют проблемы в отношении пропускной способности и возросшего давления со стороны регулирующих органов. Это привело к тому, что некоторые аудиты NHS не уложились в сроки, что способствовало задержкам в годовом отчете и счетах Департамента здравоохранения и социального обеспечения (DHSC), NHS England (NHSE) и Консолидированного счета поставщиков (поставщики NHS, такие как больницы неотложной помощи, трасты психического здоровья, трасты общественного здравоохранения и трасты скорой помощи). FRC сообщил о промежуточных результатах своего исследования рынка аудита NHS , окончательный отчет которого должен быть опубликован весной 2025 года. Своевременная финансовая отчетность имеет важное значение для сектора здравоохранения, и поэтому DHSC и NHSE стремятся работать с MHCLG и ключевыми заинтересованными сторонами для реформирования местного аудита.

14. Правительство взяло на себя обязательство реформировать местную систему аудита, чтобы обеспечить местным налогоплательщикам хорошее соотношение цены и качества и поддержать стабильность и прозрачность местных финансов.

15. В 2018 году независимый Kingman Review рекомендовал, чтобы регулирование и надзор за местным аудитом осуществлялись специализированным отдельным органом с «более глубокими познаниями в области местного аудита». Два года спустя Redmond Review согласился, что система не будет успешной с текущей структурой. Он рекомендовал новый орган для:

16. Парламентские расследования с тех пор рекомендовали новую организацию или фундаментальные реформы. За последние 6 лет существует широкий консенсус относительно того, что новый местный аудиторский орган станет неотъемлемой частью системной реформы. Правительство обязуется реализовать рекомендации этих обзоров и расследований, которые стали результатом обширного и независимого взаимодействия с заинтересованными сторонами на основе фактических данных.

17. Таким образом, эта стратегия обязывает создать Местное аудиторское бюро (LAO), чтобы радикально упростить систему и объединить как можно больше аудиторских функций в рамках одной организации с фокусом и опытом в области местного аудита, как рекомендовали Обзоры Кингмана и Редмонда. Эта стратегия также консультирует по возможным дополнительным функциям для LAO с целью дальнейшей унификации системы.

18. Новая организация станет одним из нескольких шагов на пути к решению самых насущных проблем сектора. Наряду с правительственной программой по устранению отставания и возвращению к своевременному аудиту необходимо укреплять отношения и повышать потенциал и возможности. Эта стратегия отвечает рекомендациям Редмонда, которые еще более насущны, и дает направление в обоих отношениях. Эта стратегия также идет дальше в ряде аспектов, включая консультирование по подходящему режиму аудита для различных размеров местных органов и по созданию элемента государственного обеспечения.

19. Существует 6 основных направлений необходимых реформ:

Цель местного аудита

1. Цель местного аудита

Реформы должны основываться на заявлении о видении, ключевых принципах и определяться потребностями пользователей.

20. Цель правительства по созданию устойчивого сектора местного аудита заключается в четкой цели местного аудита и восьми основных принципах:

21. Местный аудит является важнейшим элементом системы подотчетности, которая поддерживает принятие правильных решений во всех местных органах, надежное соотношение цены и качества и местную демократию. В лучшем случае аудиторы могут быть надежным источником понимания и гарантий. Они заслужат это доверие, последовательно демонстрируя независимость, объективность, строгую беспристрастность, здравый смысл и профессиональную экспертизу в интересах общества.

22. Правительство определило основную цель местного аудита, основываясь на рекомендациях Комитета HCLG (ноябрь 2023 г.), отраслевых публикациях и взаимодействии с заинтересованными сторонами. Выполнение этих приоритетов будет означать, что местный аудит может эффективно:

а) Подтвердить, что финансовая отчетность является достоверной и справедливой;

б) изучить и прокомментировать меры, принимаемые органом для обеспечения соотношения цены и качества, а также сообщить о любых существенных недостатках в этих мерах;

в) изучить и прокомментировать финансовую устойчивость органа;

г) Обеспечивать раннее предупреждение о серьезных управленческих и финансовых рисках, включая риск существенного мошенничества и финансового краха, и давать соответствующие рекомендации по управлению такими рисками;

e) сообщать о серьезных недостатках в управлении и соотношении цены и качества в отдельном отчете, представляющем общественный интерес, и давать рекомендации по улучшению, где это необходимо;

f) помогать лицам, наделенным полномочиями по управлению, выполнять свои обязанности по управлению государственными средствами;

ж) Поддерживать прозрачность путем эффективного взаимодействия с основными пользователями счетов.

23. Местные органы власти, аудиторы и органы местного самоуправления будут сотрудничать для достижения этих целей и совместно укреплять уверенность в том, что государственные средства управляются надлежащим образом.

24. Эффективные действия по борьбе с мошенничеством и коррупцией являются межправительственным приоритетом и важным аспектом создания сектора, который будет соответствовать требованиям, быть законным и достойным. Основная ответственность за предотвращение и выявление мошенничества лежит на руководстве. Как внутренние, так и внешние аудиторы играют ценную роль в оценке контроля совета и рисков мошенничества, а восстановление местного аудита будет поддерживать действия по борьбе с мошенничеством и коррупцией. Международные стандарты аудита (МСА) были недавно усилены дополнительными требованиями к аудиторам, призванными улучшить перспективы обнаружения существенных искажений счетов, возникающих в результате мошенничества. Однако должностные лица, которые контролируют повседневные операции, в первую очередь находятся в лучшем положении для выявления мошенничества и коррупции.

25. Как и в корпоративном мире, аудитор должен независимо проверять точность финансовой отчетности, чтобы гарантировать заинтересованным сторонам, которыми в конечном итоге является общественность, как для органов власти, так и для Национальной службы здравоохранения.

26. Местный аудит также несет ответственность за оценку соглашений по обеспечению соотношения цены и качества (VFM), что высоко ценится местными органами и заинтересованными сторонами. NAO ввел требование к аудиторам комментировать соглашения VFM в своем годовом отчете, а не предоставлять только бинарное мнение, в своем Кодексе практики 2020 года. Этот комментарий должен охватывать как минимум: финансовую устойчивость, управление и улучшение VFM (экономичность, эффективность и результативность).

27. Начиная с 2024/25 года аудиторы местных органов власти должны будут ежегодно до 30 ноября выпускать свой годовой отчет с комментариями VFM. Для NHS требование заключается в выпуске не позднее, чем через месяц после крайнего срока аудита. Аудиторы должны подтвердить наличие договоренностей и не должны оценивать, были ли достигнуты VFM.

28. Правительство согласно с рекомендацией Редмондского обзора о проведении обзора после внедрения (PIR) для оценки того, улучшили ли изменения в Кодексе практики 2020 и 2024 годов, касающиеся требования рассматривать договоренности VFM, эту основную функцию. Для местных органов власти правительство обязуется провести этот обзор MHCLG или LAO к концу 2027 года, чтобы дать время для устранения отставания и для получения органами власти не менее 3 комментариев VFM.

29. В этом обзоре также будет рассмотрен вопрос о том, должны ли аудиторы оценивать, достигают ли местные органы VFM, а не просто оценивать свои механизмы для его обеспечения. В этом обзоре необходимо будет осознавать, что ответственность за VFM в местных органах власти лежит на выборных членах. В обзоре также необходимо будет рассмотреть необходимость сохранения независимости аудиторов и наличие риска вовлечения в оспаривание политических решений. Также необходимо будет рассмотреть возможности и способность системы реагировать на расширение обязанностей аудиторов.

Сфера деятельности местного аудиторского управления

2. Сфера деятельности местного аудиторского управления

Правительство принимает рекомендации Редмондского и Кингманского обзоров по созданию новой надзорной организации для упрощения системы и внедрения изменений.

Сфера деятельности

30. Рассредоточение надзора за местным аудитом является фундаментальным провалом нынешней системы, особенно для местных органов власти. Для рационализации и упрощения системы необходимо законодательное и независимое местное аудиторское управление (LAO). Оно возьмет на себя функции, которые в настоящее время раздроблены по всей структуре, и объединит стратегический надзор и техническую экспертизу для быстрого выявления и решения проблем.

31. Это не возврат к раздутой Ревизионной комиссии. Уроки будут извлечены, и LAO будет пропорциональным и будет действовать в рамках своих стратегических целей и принципов этой стратегии.

32. У LAO будет 5 стратегических обязанностей:

1. Координация системы

• Координировать и возглавлять местную систему аудита
• Полномочия аудиторов-чемпионов по предоставлению уставной отчетности

2. Управление контрактами , установление сборов, закупка, поручение и назначение аудиторов для всех соответствующих органов (за исключением NHS на данном этапе).

3. Кодекс практики

• установить Кодекс аудиторской практики
• выпустить нормативное руководство для аудиторов

4. Надзор

• качественная нормативная база (инспекция, обеспечение соблюдения и надзор)
• профессиональные организации

5. Отчетность, идеи и рекомендации

• сопоставление отчетов, сделанных аудиторами
• национальное понимание проблем местного аудита

33. Сфера компетенции LAO повлияет на партнеров системы. Текущая ответственность FRC в отношении качества аудита и инспекции, обеспечения соблюдения и некоторых элементов надзора за аудитом английских местных органов, а также системного руководства прекратится. LAO возьмет на себя ответственность за Кодекс аудиторской практики NAO, а FRC продолжит контролировать Международные стандарты аудита (ISA).

34. После создания LAO возьмет на себя полную ответственность PSAA за закупки, назначения и управление контрактами, что еще больше упростит местную систему аудита, за исключением органов NHS. Что касается NHS, то необходимо провести дальнейшее рассмотрение в ожидании окончательных результатов исследования рынка FRC.

35. В краткосрочной перспективе правительство будет работать со всеми заинтересованными сторонами для разработки плана перехода, который четко определит роли и обязанности. В долгосрочной перспективе четкое управление и пути эскалации обеспечат, что опасения, высказанные по любому аспекту процесса местного аудита, будут рассмотрены единым органом. Будут установлены соответствующие этические стены для смягчения конфликтов интересов.

1. Координация системы

36. LAO будет координировать и руководить сектором, используя возможность наличия связанных функций в рамках одной организации. Он будет тесно сотрудничать с местными органами, системными партнерами, рынком и правительством и сохранять фокус на цели местных счетов и местных аудитов для обслуживания пользователей.

37. В текущей системе опасения могут быть выражены в PSAA, FRC или ICAEW, в зависимости от их характера. Объединение функций надзора за качеством, стандартов и закупок в новом офисе упростит подотчетность и повысит прозрачность.

Полномочия аудиторов-чемпионов по предоставлению уставной отчетности

38. Аудиторы имеют установленные законом полномочия публично освещать вопросы, вызывающие беспокойство, когда либо меры по исправлению ситуации не могут ждать публикации счетов, либо проблема выходит за рамки аудита. Эта система раннего оповещения может принимать форму установленных законом рекомендаций, консультативных уведомлений или отчетов об общественных интересах, которые могут определять такие проблемы, как возникающие угрозы финансовой устойчивости. Эти отчеты представляют ценность для общественности и являются неотъемлемой частью принятия решений на местном уровне и информирования о вмешательстве правительства.

39. Существует возможность усовершенствовать эту систему раннего оповещения. Последовательность или эффективность использования этих уставных полномочий в настоящее время не отслеживаются. LAO будет:

а) пересмотреть сферу компетенции и применение полномочий с целью усиления раннего оповещения во всем секторе, чтобы гарантировать, что заинтересованные стороны, включая общественность, органы власти и правительство, информированы и способны принять меры по исправлению положения, а также отразить любые изменения в Кодексе аудиторской практики.

б) стать новой, более надежной точкой эскалации для аудиторов, имеющих опасения.

в) обеспечить передачу информации о проблемах в инспекции и государственные ведомства, где это необходимо.

г) контролировать использование этих полномочий для оценки эффективности и предоставления четких указаний относительно обязанностей аудиторов.

e) отстаивать использование этих полномочий, поддерживая и расширяя возможности аудиторов, желающих поднять вопрос в общественных интересах.

40. Решения о вмешательстве в соответствии с Законом о местном самоуправлении 1999 года (основа оптимального соотношения цены и качества) будут оставаться за MHCLG.

2. Договор

41. Централизация закупок в рамках всеобъемлющего органа местного аудита с соответствующими и сильными рычагами управления контрактами обеспечит надежный процесс независимого назначения и придаст рынку определенность и устойчивость. Поэтому обязанности PSAA по заключению контрактов и назначению аудиторов, а также установлению сборов для местных органов власти будут переданы LAO.

42. В настоящее время местные органы власти выбирают услуги PSAA. 99% соответствующих требованиям органов выбрали закупки 2023/24-2027/28, что демонстрирует преимущества централизованной услуги и отсутствие преимуществ, которые полномочия по выбору предоставляют органам власти. Возможность выбора будет прекращена, поскольку она добавляет ненужную сложность.

43. Независимость является ключом к успеху назначения аудиторов. Аудиторские фирмы должны быть уверены, что они могут свободно отчитываться без страха или предпочтений. Непрерывность контракта также является неотъемлемой частью стабильности сектора. MHCLG будет работать с PSAA и аудиторскими фирмами, чтобы минимизировать сбои во время перехода.

44. MHCLG известно, что все контракты PSAA на 2023/24 – 2027/28 годы включают возможность продления на срок до 2 лет при условии согласия аудиторских фирм. PSAA рассматривает возможность предоставления этой возможности фирмам и будет работать с MHCLG, чтобы найти наилучшую контрактную позицию и минимизировать сбои.

45. Есть 2 варианта дальнейшего развития событий. Органы NHS в Англии назначают собственных аудиторов и сталкиваются с трудностями в получении назначений. Полномочия LAO могут быть расширены за счет включения органов NHS. Это станет крупной реформой и увеличит масштаб централизованных закупок. Необходимо дальнейшее рассмотрение, в том числе посредством исследования рынка аудита NHS FRC весной 2025 года, и любые предложения по изменению будут подлежать консультациям для изучения внедрения в долгосрочной перспективе.

46. Кроме того, в сферу охвата могут попасть более мелкие органы, такие как городские и приходские советы. В первую очередь внимание LAO будет сосредоточено на устойчивости аудита основных органов, поскольку проблемы, с которыми сталкиваются более мелкие органы, не столь масштабны. Подавляющее большинство ограниченных проверок гарантий завершаются вовремя, и ни один из более мелких органов не отказался от системы закупок SAAA. Правительство интересуется мнениями о том, следует ли передавать обязанности SAAA по назначениям в LAO, и если да, то каковы сроки этого перехода.

3. Кодекс аудиторской практики

Установить Кодекс аудиторской практики

47. В отличие от акционеров, налогоплательщики не могут отказаться от своих местных органов. Как указано в Кодексе аудиторской практики, «аудит организаций государственного сектора шире по охвату, чем аудит организаций частного сектора. Особая ответственность связана с использованием государственных средств и ведением государственного бизнеса. В обязанности аудитора не входит подвергать сомнению достоинства политики, но у аудитора есть более широкие обязанности (в зависимости от соответствующего законодательства) проверять и сообщать не только о правдивости и справедливости финансовых отчетов, но и об аспектах управления государственными средствами. Аудитор выполняет эту работу от имени общественности и в общественных интересах».

48. Кодекс устанавливает, как аудиторы должны выполнять свои уставные обязанности при рассмотрении мер проверяемого органа по обеспечению VFM посредством экономичного, эффективного и действенного использования его ресурсов. Он также устанавливает, как аудиторы должны рассматривать, должны ли они сообщать о любых вопросах в общественных интересах или давать письменные рекомендации проверяемому органу, которые должны быть рассмотрены органом и на которые должен быть дан публичный ответ.

49. Ответственность за разработку Кодекса аудиторской практики перейдет от Генерального контролера и аудитора (C&AG) к LAO, как и полномочия по изданию нормативных указаний. LAO также возьмет на себя нормативную ответственность C&AG по продвижению лучшей профессиональной практики в местном аудите.

50. C&AG ранее определил, что ISA должны сформировать нормативную основу для местного аудита, создавая нормативное соответствие с корпоративным аудитом. LAO будет иметь полномочия изучать как Кодекс, так и ISA и рассматривать их толкование и/или применение к местному сектору.

4. Надзор

Качественная нормативная база

51. LAO будет нести ответственность за внедрение надежной нормативной базы качества для местного рынка аудита и за обеспечение постоянного совершенствования тех, кто работает в нем. LAO будет обладать конкретным опытом в предоставлении этих функций, которые будут задействованы во всех аспектах процесса местного аудита. Это обеспечит целостный подход, который фокусируется на улучшении, осуществляемом поставщиком, с прямым контролем качества, который будет использоваться пропорционально и там, где другие рычаги не сработали.

52. LAO обеспечит, чтобы контроль качества осуществлялся на основе четкого и прозрачного набора принципов. Новая структура будет признавать, что своевременность является ключевым элементом качества аудита, и должны быть соответствующие стимулы и последствия для обеспечения того, чтобы проекты счетов и аудиты были завершены к опубликованному сроку. Любые такие требования должны применяться справедливо как к подготовке счетов, так и к аудиту.

53. LAO будет нести ответственность за разработку и надзор за режимом аудиторских проверок. Он будет иметь полномочия продолжать существующую практику делегирования ответственности за проведение проверок (в настоящее время FRC для крупных местных аудитов (MLA) и ICAEW для не-MLA), если определит, что это будет оптимальным способом обеспечения надежного и независимого процесса. Окончательные нормативные решения будут приниматься LAO.

54. Инспекции будут оценивать соблюдение соответствующих стандартов (как установлено в Кодексе аудиторской практики). LAO будет отчитываться об этих проверках через регулярные промежутки времени, когда это будет сочтено в интересах общественности.

55. Элементы надзора, специфичные для местного аудита, будут осуществляться LAO, например, выступать в качестве контактного лица для фирм в местной системе аудита, поощрять передовую практику и оказывать фирмам поддержку в решении любых проблем с качеством.

56. Ответственность за определение важности любых нарушений, обнаруженных в ходе инспекций, и любые последующие надзорные или принудительные действия будут возложены исключительно на LAO. Принудительные действия по-прежнему будут последним средством, смягчающим любое неблагоприятное воздействие на стимулы или своевременность.

57. Чтобы обеспечить ясность в том, что существует единый регулятор, отвечающий за местный аудит, правительство рассмотрит вопрос о том, может ли LAO контролировать схему для случаев принудительного исполнения, связанных с отчетами и аудитами местных органов. LAO и FRC должны будут тесно сотрудничать, чтобы гарантировать, что схемы администрируются последовательно в рамках местного аудита, обязательного аудита и принудительного исполнения бухгалтерского учета, и что санкции применяются справедливо к каждому из них.

58. Правительство отмечает аргумент обзора Кингмана о том, что существующий механизм обращения аудиторов в суды для заявления о том, что элемент в счетах проверяемого органа является незаконным, а приказ об изменении счетов является обременительным и не соответствует регулирующим полномочиям в других странах. Для правительства приоритетом будет то, что LAO будет поддерживать аудиторов в выражении опасений, когда это уместно, и что процессы в системе будут упрощены, включая вопрос о том, есть ли основания для LAO иметь полномочия требовать от местных органов вносить изменения в свои счета.

59. Планы правительства по созданию LAO и внедрению новых качественных процессов позволят создать подходящее время для адаптации рынка к изменениям. Профессиональные организации

60. В настоящее время правительство не предлагает менять порядок мониторинга качества для более мелких организаций.

Профессиональные организации

61. LAO будет нести ответственность за надзор за профессиональными организациями (ICAEW, CIPFA) в отношении их полномочий в отношении соответствия требованиям, регистрации и поведения местных аудиторов.

62. Эта обязанность будет включать полномочия по признанию дополнительных признанных надзорных органов для местного аудита и по изданию нормативных указаний для установления требуемого уровня компетентности и опыта для ключевых партнеров по аудиту.

63. Как указано ниже, перед созданием LAO MHCLG рассмотрит критерии соответствия требованиям ключевых партнеров по аудиту (KAP) до передачи этой ответственности, чтобы гарантировать отсутствие непреднамеренных барьеров для партнеров, желающих присоединиться к профессии, и чтобы сектор имел доступ к максимально широкому кругу аудиторов, имеющих соответствующую квалификацию.

64. В настоящее время ICAEW, как единственный существующий признанный надзорный орган, делегировал полномочия FRC по ведению реестра фирм, способных проводить местные аудиты. Правительство приветствует мнения о том, следует ли LAO взять на себя этот реестр или оставить его в RSB(s). FRC продолжит регистрировать аудиторов организаций общественного интереса, включая те, которые являются местными органами.

5. Отчетность

65. Аудированные счета предоставляют массу проверенных финансовых сведений, и их ценность будет расти по мере преодоления проблем со своевременностью. LAO будет иметь полномочия собирать и публиковать счета и аудиторские отчеты. Он будет публиковать своевременные и независимые отчеты о состоянии местного аудита, включая своевременность, возникающие тенденции или проблемы, качество аудита и устойчивость рынка. LAO также возложит на аудиторов обязанность предоставлять необходимые данные, чтобы позволить ему выполнять эту роль.

66. Национальная отчетность может включать комментарии аудиторов по соглашениям VFM для дальнейшего повышения прозрачности и понимания. В качестве ключевого контактного лица для аудиторов местных органов власти для эскалации проблем LAO может также сообщать о законодательных рекомендациях, консультативных уведомлениях и отчетах об общественных интересах на национальном уровне.

67. Модели отчетности могут включать единый всеобъемлющий годовой отчет или цикл отчетности в виде бюллетеней по отдельным вопросам на соответствующих этапах годового аудиторского цикла.

Финансовая отчетность и счета

3. Финансовая отчетность и счета

Реформы должны учитывать потребности пользователя и влияние требований бухгалтерского учета на работу составителей отчетности, аудиторов и более широкую систему аудита.

68. Местные счета являются обязательными документами, которые должны публиковаться ежегодно, как указано в Законе о местном аудите и подотчетности 2014 года и Положениях о счетах и аудите 2015 года.

69. Высококачественная финансовая отчетность улучшает процесс принятия решений, повышает подотчетность общественности и укрепляет доверие к услугам. Правильно ожидать высокого стандарта для наших местных услуг.

70. Счета служат нескольким целям. Счета местных органов власти представляют собой набор финансовых отчетов, отчет об исполнении бюджета, декларацию по грантам, консолидированную декларацию и средство обеспечения VFM. Местные счета должны давать пользователям возможность требовать отчет от властей и должны точно:

а) указать доходы, расходы и финансовое положение

б) указать способность управлять средствами

в) придерживаться признанных требований бухгалтерского учета

г) обеспечить участие многочисленных и широких заинтересованных сторон, включая местное принятие решений и демократию.

71. Таким образом, цели местных счетов в целом совпадают с целями корпоративных счетов. Однако местные счета отличаются от корпоративного мира в 5 основных аспектах:

а) Местные органы власти предоставляют обширные услуги в различных секторах

б) Источники дохода разнообразны, включая налоги и гранты, и подлежат законодательным или иным ограничениям.

в) Раздельный учет доходов и капитала

г) Особые требования, такие как резервы или раскрытие информации, не являющиеся частью обычного учета по МСФО

e) Две разные структуры для признания выручки, в соответствии с Кодексом практики (основанным на МСФО) и для счетов доходов, которые должны соответствовать установленному законом обязательству ежегодно балансировать бюджет. Для согласования этих двух требований, которые, в свою очередь, требуют раскрытия информации, требуются установленные законом корректировки.

72. Эти факторы приводят к более длинным и сложным счетам, что может иметь неблагоприятное и широкомасштабное воздействие на:

f) Своевременность счетов, которая также влияет на счета всего правительства (WGA)

g) Понимание счетов, ограничивающее способность общественности и советников призывать власти к ответу

h) Требования к квалификации местных специалистов в области финансов и аудита

73. Существует очевидная необходимость обеспечить, чтобы счета содержали правильный уровень информации и раскрытия информации для выгоды пользователей и достижения цели счетов. Правительство будет тесно сотрудничать с NAO в отношении попыток обеспечить соответствие счетов как местному сектору, так и таким требованиям, как WGA.

74. Структура аудита должна распознавать различные риски и аудиторию корпоративных и местных счетов. Цель местных счетов и аудита должна служить пользователям, и четко определенная база пользователей имеет важное значение для того, чтобы позволить местным органам, аудиторам и LAO обеспечить эффективное проведение аудитов. Пользователи счетов разнообразны и могут быть разделены на основные и вторичные группы.

75. Аудиторы должны четко сформулировать цель счетов, которые они проверяют, при определении существенности. Четко определенная база пользователей имеет важное значение для установления соответствующих пороговых значений и определения того, что будет считаться существенным для удовлетворения потребностей пользователей. Установление общей существенности аудита влияет на объем тестирования и напрямую влияет на объем требуемой работы. Дальнейшая работа по обеспечению этой ясности в отношении пользователей будет проводиться до создания LAO.

Обзор целей и пользователей локальных счетов

76. Правительство признает разнообразие взглядов на цели и пользователей счетов и выражает признательность Комитету LUHC за рекомендации относительно финансовой отчетности местных органов власти. Местные счета должны соответствовать своему назначению, быть пропорциональными и релевантными для пользователей счетов. Правительство стремится работать с партнерами сектора для пересмотра содержания и формата счетов местных органов власти, чтобы гарантировать, что требования Кодекса бухгалтерского учета и практики, изложенные в законодательстве, являются надлежащими и не создают чрезмерного или ненужного бремени. В этом обзоре будут рассмотрены определение цели и пользователя местных счетов, любые последствия, которые определения могут иметь для счетов и аудита, а также любые непреднамеренные последствия.

Счета пенсионного фонда

77. Правительство рассмотрит рекомендацию Комитета LUHC от ноября 2023 года о том, что отделение счетов пенсионного фонда от основных счетов и их публикация отдельно и при условии отдельного аудиторского сертификата принесет многочисленные выгоды как местному правительству, так и NHS. Это снизит риск задержек местного аудита, влияющих на своевременное составление годовых отчетов пенсионных фондов. Это обеспечит более короткие, менее технические и более целенаправленные счета местных органов власти. Это позволит более специализированным аудиторам оценивать счета пенсионных фондов, хотя правительство ожидает, что в большинстве случаев подготовка и аудит этих счетов будут осуществляться в рамках контрактов, охватывающих основные счета и аудит органов власти, как сейчас. Это также отразит подход, успешно принятый Пенсионной схемой местного самоуправления в Шотландии и Уэльсе.

Инфраструктурные активы

78. До 2022 года учет инфраструктурных активов местных органов власти не был существенным вопросом. Усиление контроля за аудитом этих органов в последние годы, особенно в отношении учета основных средств, привело к повышению требований к местным органам власти по предоставлению аудиторам доказательств в отношении инфраструктурных активов. Многие органы власти не смогли предоставить достаточных доказательств стоимости и текущей стоимости этих активов, и эта ситуация способствовала задержкам в завершении местных аудитов. Многие подвергают сомнению пропорциональность затратных оценок и связанной с этим работы финансовых групп местных органов власти по оценке активов и ответам на запросы аудиторов по этим активам, когда они никогда не будут проданы. В 2022 году было создано краткосрочное освобождение от обычного порядка учета для этих активов, с ожиданием того, что долгосрочное решение будет установлено до истечения срока действия законодательства 31 марта 2025 года.

79. Долгосрочное решение не было разработано, и если бы действующее законодательство истечет, это потребовало бы измерения инфраструктурных активов в соответствии с обычным порядком учета в счетах 2025/26. Чтобы избежать любого сбоя запланированной программы поддержки аудита и снизить нагрузку на составителей, правительство намерено продлить — через вторичное законодательство — текущее освобождение, сократив аудиторскую нагрузку в среднесрочной перспективе. Правительство намерено определить долгосрочное решение в рамках проверки местных счетов.

Кодекс практики бухгалтерского учета в местных органах власти в Великобритании

80. Также есть возможность рассмотреть, как лучше всего обеспечить реформу Кодекса практики бухгалтерского учета местных органов власти в Великобритании. Все системные партнеры согласились в 2023 году, что должны применяться пропорциональные требования к финансовой отчетности, аудиту и нормативным требованиям, и что поэтому необходимы изменения в Кодексе бухгалтерского учета в среднесрочной и долгосрочной перспективе, при этом обеспечивая сохранение высокого качества финансовой отчетности и полезности финансовых отчетов для пользователей счетов. Поэтому правительство стремится узнать мнения о том, что можно сделать, чтобы обеспечить прогресс до создания LAO. Правительство заинтересовано в том, чтобы понять, существуют ли управленческие или структурные барьеры для реформы.

81. Процесс утверждения поправок в нескольких организациях повышает строгость, но задерживает реактивные и оперативные изменения Кодекса. Поэтому, возможно, стоит рассмотреть вопрос о том, следует ли объединить функции бухгалтерского учета и аудита с ответственностью за Кодекс практики бухгалтерского учета местных органов власти в Великобритании, передав ее от CIPFA и Консультативного комитета по счетам местных органов власти (Шотландия) (LASAAC) в LAO. Любой такой шаг будет учитывать потенциальный конфликт интересов в органе, несущем ответственность как за бухгалтерский учет, так и за аудит.

82. Кодекс практики применяется ко всем местным органам власти в Соединенном Королевстве. MHCLG обязуется работать с автономными правительствами для определения соответствующих структур управления и обязанностей в рамках обеспечения единообразия практики бухгалтерского учета по всей территории Соединенного Королевства.

83. Правительство признает, что для повышения прозрачности финансовой отчетности и простоты аудита все соответствующие органы должны использовать одни и те же справочные материалы. Кодекс бухгалтерского учета предоставляет наиболее полную и актуальную информацию для местных органов власти и аудиторов, чтобы гарантировать применение правильной практики. Использование последней версии Кодекса бухгалтерского учета для разработки счетов позволит повысить стандартизацию и соответствие. Поэтому правительство рассматривает возможность открытого доступа для всех тех, кому необходимо понимать последнюю версию Кодекса бухгалтерского учета.

84. Обзор Редмонда призвал к «Стандартизированным заявлениям об информации об услугах и стоимости». Правительство понимает, что стандартизированные заявления могут принести пользу для отчетности о производстве и сопоставимости. Однако существуют проблемы со стандартизацией счетов из-за различий в местных органах, уникальных финансовых статьях и местных обстоятельствах. Эти вопросы будут рассматриваться как часть более широких реформ счетов. Такие соображения также будут распространяться на возможность введения стандартных заявлений для более крупных органов в рамках режима ограниченной гарантии.

Мощность и возможности

4. Мощность и возможности

Задержки и сложность не стимулируют выход на рынок нужных специалистов, что приводит к менее своевременному и менее эффективному аудиту. Правительство будет работать над тем, чтобы органы имели квалифицированных и обеспеченных ресурсами составителей отчетов. Чтобы усилить потенциал сектора, будет также рассмотрено дополнение аудита частного сектора государственным обеспечением.

85. Быстрые действия правительства по ликвидации отставания в местном аудите позволяют аудиторам возобновить работу над актуальными счетами и отчетами VFM, где уверенность наиболее ценна. Это устранит сдерживающий фактор для профессионалов, входящих в систему, парализованную задержками. Местный рынок аудита также должен выиграть от мер, принимаемых FRC для улучшения общего предложения аудита, например, путем разработки соглашений о взаимном признании с другими юрисдикциями.

86. В настоящее время на рынке едва хватает мощностей. Перед созданием LAO MHCLG рассмотрит, какие дальнейшие меры можно предпринять для увеличения предложения. Это будет основываться на работе, проделанной FRC по стратегии местной аудиторской рабочей силы, основанной на большем согласовании корпоративного и местного аудита, чтобы обеспечить более гибкий карьерный рост для отдельных лиц.

87. Правительство согласно, что в некоторых областях большее соответствие было бы полезным – например, между квалификациями профессиональных бухгалтеров. Отличительный элемент государственной службы местного аудита остается ключевым фактором привлекательности для многих профессионалов, и это будет напрямую поддержано LAO, который примет обучение по дополнительным «квазиюридическим» обязанностям местного аудитора, в настоящее время предоставляемым NAO.

88. LAO будет работать вместе с FRC для поддержки более широкой аудиторской профессии и будет оснащена рядом рычагов, включая надзор за рынком, управление контрактами и обучение аудиторов, для содействия здоровому местному рынку аудита.

Ключевые партнеры по аудиту

89. Требования к квалификации для подписания аудиторских заключений являются установленными законом и уникальными для сектора. Ключевые партнеры по аудиту (KAP) должны подписывать заключения, а фирма должна иметь 2 зарегистрированных KAP, чтобы конкурировать на рынке. Это требование и небольшое количество KAP, всего около 100, для поддержки текущих контрактов, являются барьером как для выхода на рынок, так и для его емкости. Новый путь к регистрации KAP был открыт в 2023 году через основанный на знаниях Диплом по местному аудиту, разработанный CIPFA. Это было одобрено FRC как «предварительно одобренное обучение специалистов» в ноябре 2024 года.

90. Этот путь ускоряет переход старших аудиторов или ответственных лиц (RI) в местную аудиторскую профессию и позволяет им обучать новых аудиторов.

91. Перед созданием LAO MHCLG пересмотрит критерии соответствия для ключевых партнеров по аудиту (KAP), чтобы гарантировать отсутствие непреднамеренных барьеров для партнеров, желающих присоединиться к профессии, и чтобы сектор имел доступ к максимально широкому кругу квалифицированных аудиторов. Также есть основания для рассмотрения вопроса о том, могут ли некоторые категории местного аудита быть подписаны RI с соответствующим опытом, и это также будет рассмотрено.

Составители счетов

92. Роль составителей счетов финансовых групп в обеспечении высококачественной финансовой отчетности является ключевой. MHCLG финансирует Ассоциацию местного самоуправления (LGA) для реализации программы поддержки совершенствования, которая посредством работы с такими партнерами, как Институт дипломированных специалистов по государственным финансам и бухгалтерскому учету (CIPFA), предлагает поддержку финансовым группам, аудиторским комитетам и избранным представителям. Эта программа разрабатывает и укрепляет финансовую отчетность и управление местных органов власти. MHCLG будет работать с этими партнерами, чтобы изучить, как любые будущие программы могут основываться на этой работе для поддержки проведения реформ в местной системе аудита.

93. В рамках своего ответа на Редмондский обзор предыдущее правительство обязалось предоставлять местным органам власти 15 миллионов фунтов стерлингов в год для покрытия дополнительных расходов на аудит, в общей сложности 60 миллионов фунтов стерлингов. Обязательство предыдущего правительства профинансировать последние 15 миллионов фунтов стерлингов (на 2024/25 финансовый год) будет выполнено. MHCLG рассмотрит новые обременения, связанные с этим видением и соответствующим законодательством.

94. В Национальной службе здравоохранения (NHS) Департамент здравоохранения и социальных служб (DHSC) и Национальная служба здравоохранения Англии (NHS) оказывают поддержку финансовым группам, предоставляя им своевременные рекомендации и учебные ресурсы для выполнения ими своих функций.

Увеличение пропускной способности за счет государственного обеспечения

95. Возможностей едва хватает для удовлетворения потребностей местной системы аудита, а небольшое количество местных органов власти не имеют аудитора. Поэтому важно рассмотреть, есть ли способы создания некоторого государственного обеспечения для дополнения потенциала и укрепления сектора. Правительство ищет мнения о том, следует ли и как увеличивать государственное обеспечение. Этого можно достичь путем работы с фирмами и другими системными партнерами, чтобы гарантировать, что дополнительное обеспечение достигнет общего роста аудиторов государственного сектора без снижения потенциала частного сектора.

96. Учитывая, что возможности настолько ограничены, что небольшое количество органов в настоящее время не имеют аудитора, необходимо срочно рассмотреть работу по созданию государственного обеспечения до создания LAO. Также будет рассмотрен вопрос о том, должен ли LAO иметь полномочия предоставлять определенный уровень государственного обеспечения или же это обеспечение должно находиться отдельно. Если LAO будет выполнять эту функцию, необходимо будет установить соответствующие этические стены. Кроме того, предлагается, чтобы государственный секретарь, консультируясь с LAO и на определенные периоды, установил бы границы, в пределах которых орган мог бы определять соответствующую долю государственного обеспечения для рынка.

Основа системы: отношения и режимы аудита

5. Отношения и режимы аудита

Необходимо укрепить существующие отношения между местными органами и их аудитором, а их соответствующие отношения с LAO должны быть четкими. Коллективный надзор за аудитом как часть демократического процесса, например, аудиторские комитеты, будет усилен, и будет рассмотрен потенциал местных счетных комитетов для стратегических областей власти в Англии. Режимы аудита будут пересмотрены, чтобы убедиться, что они соответствуют цели в краткосрочной и долгосрочной перспективе.

97. В своем надзоре за местным рынком аудита LAO будет иметь четкую экспертизу в понимании вопросов, которые поднимают аудиторы, и их значимости для вопросов устойчивости в секторе. Таким образом, он также будет иметь связующую роль, чтобы гарантировать наличие прочных связей между центральным правительством в его руководящем потенциале, NAO, инспекциями соответствующих органов и местными аудиторами, чтобы проблемы в секторе были поняты и эффективно решены.

98. Правительство ожидает, что эта деятельность может а) позволить аудиторам понять, как правительство оценивает финансовую устойчивость и риски, и отразить это в своем подходе к работе, б) гарантировать, что информация будет предоставлена там, где это необходимо, чтобы позволить департаментам выявлять потенциальные проблемы на ранних этапах и оказывать соответствующую поддержку до их обострения, и в) включать регулярные брифинги для департаментов, которые обобщают общее понимание аудиторами тенденций и проблем, касающихся органов, с которыми они работают.

99. Это будет способствовать прозрачному и поддерживающему подходу со стороны правительства при реагировании на обеспокоенность, высказанную в отношении конкретных органов, включая четкое изложение предполагаемого ответа (например, дополнительный мониторинг, контрольные встречи с соответствующим органом).

100. В обзоре Редмонда рекомендовалось, чтобы основные проблемы, связанные с обслуживанием и финансовой жизнеспособностью, были разделены между местными аудиторами и инспекциями, включая Управление по стандартам в образовании, детских услугах и навыках (Ofsted), Комиссию по качеству ухода (CQC) и Инспекцию Его Величества по полиции, пожарной охране и спасательным службам (HMICFRS), до завершения ежегодного отчета внешних аудиторов, чтобы увеличить общий пул аудиторов. Правительство ожидает, что предлагаемый новый орган будет взаимодействовать с этими и аналогичными организациями на стратегическом уровне для обсуждения вопросов финансовой и сервисной жизнеспособности.

101. Еще одной из ключевых рекомендаций обзора Редмонда было официальное оформление возможности для ключевых сотрудников, таких как руководитель отдела платных услуг или главный исполнительный директор (CEO), должностное лицо по мониторингу (MO) и главный финансовый директор (CFO), встречаться с ключевым партнером по аудиту по крайней мере ежегодно. Прочные отношения между этими ключевыми лицами, а также с председателем аудиторского комитета имеют жизненно важное значение для хорошо функционирующей системы аудита, которая позволяет аудиторам выявлять проблемы в течение года и доводить их до сведения местных органов и тщательно изучать, тем самым способствуя более полной подотчетности. Это будет действовать как путь для раннего выявления и устранения сигналов предупреждения, в том числе для рассмотрения новым органом. Важно, что это путь для аудиторов, чтобы призвать к ответу генерального директора и финансового директора и наоборот. LAO также предоставляет потенциальный путь для эскалации и разрешения проблем между сторонами.

102. Для этого не нужны новые полномочия, и уже есть хорошая практика, которая происходит в ряде мест. Мы намерены формализовать и укрепить ожидания от этих отношений и необходимость их регулярного укрепления и поддержания. Мы ожидаем, что соответствующие кодексы, включая Кодекс аудиторской практики, и требования, установленные отраслевыми организациями, такими как CIPFA и Solace для финансовых директоров и генеральных директоров соответственно, должны четко указать на важность встреч между этими ключевыми должностными лицами и их партнерами по аудиту, а также на необходимость их проведения по крайней мере два раза в год. Регулярное взаимодействие и укрепление этих отношений также создадут связи в поддержку рекомендации сэра Тони о том, что внутренний аудит признается ключевой поддержкой в предоставлении внешнего аудита, где это соответствует Кодексу аудиторской практики.

103. Многие сообщили в ходе недавних расследований, что предыдущая система, в которой работали окружные аудиторы, породила культуру, в которой между местными органами и их аудитором развивались прагматичные отношения, где орган и аудитор работали вместе, чтобы совместно решать вопросы и проблемы, иногда энергично и с точки зрения соответствующих профессиональных обязанностей. Некоторые сообщили, что в нынешней системе нет времени и места для аудиторов, чтобы заниматься такими глубокими отношениями.

104. Окружные аудиторы были частью более широкого, обширного и географически разнообразного государственного положения, которое больше не существует. Поэтому на данный момент не представляется возможным воссоздать эту роль. В этом документе излагаются намерения правительства относительно роли аудитора в текущей системе. LAO еще больше укрепит эту договоренность, взяв на себя ответственность и роль посредством своего управления контрактами и рынком для обеспечения конструктивных, продуктивных отношений между органом и аудитором. Это будет включать работу с органом и аудитором в тех случаях, когда отношения являются сложными, но также поощрение и содействие развитию более глубоких отношений, в том числе для того, чтобы органы могли неформально общаться с аудиторами перед новыми или потенциально рискованными решениями, которые могут быть впоследствии рассмотрены аудиторами. Это также сыграет свою роль в улучшении раннего предупреждения финансовых проблем и, следовательно, предотвращения возникновения или ухудшения проблем.

Аудиторские комитеты и полный совет

105. В обзоре Редмонда рекомендуется, чтобы аудиторские комитеты были обязательными для всех местных органов власти, с по крайней мере одним независимым членом, а аудиторские проверки должны рассматриваться полным составом совета (для местных органов власти).

106. Департамент признает прогресс, достигнутый в этой области. Большинство местных органов власти теперь имеют аудиторский комитет. Однако правительство намерено стандартизировать проверку, чтобы повысить общественное доверие и согласованность с другими органами, такими как стратегические органы власти округов.

107. Правительство предлагает обязать аудиторские комитеты, включая положение об одном независимом члене, а для местных органов власти — аудиторские отчеты, которые будут рассматриваться полным советом. Правительство также хотело бы понять мнения о том, должен ли председатель аудиторского комитета быть независимым членом, чтобы восстановить доверие и надзор за соотношением цены и качества.

Местные комитеты по государственным счетам (PAC)

108. Мы хотим гарантировать, что жители могут быть уверены в том, что их Стратегическое управление хорошо управляется и наилучшим образом использует каждый фунт. Мы хотим изучить с сектором, как улучшить внешний контроль соотношения цены и качества местных государственных расходов, включая изучение модели Комитета по местным государственным счетам наряду с реформами местного аудита, где мы рассмотрим, как система аудита поддерживает и обеспечивает внешнее подтверждение.

109. Эти форумы могут быть созданы для улучшения внешнего контроля за соотношением цены и качества местных государственных расходов, опираясь на результаты аудита и взаимодействуя с новым органом.

Режимы аудита для различных типов и размеров местных органов власти

Крупные местные аудиты

110. Крупные местные аудиты (MLA) определяются как местные государственные органы с общим доходом или расходами не менее 500 миллионов фунтов стерлингов или местные пенсионные фонды с валовыми активами более 1 миллиарда фунтов стерлингов или более 20 000 членов. Текущие пороговые значения MLA, установленные в Положениях о местном аудите (профессиональные квалификации и крупный местный аудит) 2014 года, не обновлялись с момента их введения. В настоящее время 25 местных органов власти и около 150 органов NHS находятся в сфере возможностей стать MLA в финансовом году 2024/25.

111. Хотя статус MLA не требует дополнительных финансовых отчетов или аудиторских процедур, MLA подлежат регулирующему надзору (проверки качества аудита и, возможно, принудительные меры) со стороны FRC, чтобы отразить их сложность и более высокий риск. Департамент обеспечения качества (QAD) ICAEW отвечает за проверку местных аудитов, проводимых в соответствии с Законом о местном аудите и подотчетности, которые не являются крупными местными аудитами. Недавний опыт показал, что аудиторские фирмы считают режим FRC более требовательным и несущим более высокий репутационный риск, и обычно проводят дополнительные аудиторские проверки и процедуры контроля качества для снижения этого риска, что приводит к более высоким гонорарам. Воспринимаемый дополнительный регулирующий риск MLA рассматривается как барьер для входа, сдерживающий новых участников рынка и заставляющий других отказываться от MLA, когда они выходят на рынок. Это затрудняет для PSAA эффективное распределение аудитов для местных органов власти. Стоит отметить, что органы NHS, пенсионные фонды, а также полиция и комиссары по расследованию преступлений особенно восприимчивы к текущему пороговому значению MLA из-за масштаба их расходов или активов, хотя не все они обязательно представляют высокие аудиторские риски.

112. По мере реформирования системы возникает неотложная необходимость в оказании поддержки как местным органам, которые вскоре могут стать МПА, так и аудиторам, чьи возможности ограничены.

Меньшие органы власти

113. Меньший орган власти определен в Законе о местном аудите и подотчетности 2014 года как орган власти, в котором и валовой годовой доход, и валовые расходы ниже установленного законом порога в 6,5 млн фунтов стерлингов за 3-летний период. Меньшие органы власти готовят краткий ежегодный отчет об управлении и подотчетности (AGAR) вместо счетов, и AGAR подлежит ограниченному аудиту, а не полному аудиту. Органы власти ниже нижнего порога с валовым доходом или расходами ниже 25 000 фунтов стерлингов в год могут объявить об освобождении от ограниченного аудита. Ни один из порогов не пересматривался с момента его введения в 2015 году.

114. Маловероятно, что более мелкие органы будут иметь эквивалентный спектр услуг, базу активов или обязательства даже самых маленьких окружных советов, и тем не менее они рискуют подвергнуться полному финансовому аудиту с гораздо большими затратами – и, следовательно, использовать ограниченные возможности на рынке аудита для основных органов. Например, внутренние дренажные советы могут получать грантовое финансирование, которое позволяет им на некоторое время превышать верхний порог, прежде чем вернуться к обычным уровням ниже порога. Самый большой из более мелких органов платит 3780 фунтов стерлингов в качестве аудиторских сборов по сравнению с «самым маленьким» органом, подлежащим аудиту категории 1, который платит аудиторский сбор в размере 40 000 фунтов стерлингов (увеличение на 958%). В некоторых случаях органы и организации, которые превысили порог в 6,5 млн фунтов стерлингов, не смогли обеспечить аудиторов и, таким образом, способствовали накоплению невыполненных аудиторских работ. Кроме того, в период с 2018–2019 по 2022–2023 годы около 600 ранее освобожденных от уплаты налогов мелких органов стали подпадать под действие ограниченного обеспечения, что означает, что уровень освобождения мелких органов снизился с 56% до 50%.

Определения и критерии видов аудита

115. Правительство ясно понимает, что правильный уровень гарантий для местного органа — будь то MLA, не MLA или более мелкий орган — должен основываться на относительном риске для типа органа, а также на уровне доходов и расходов в рамках органа — и что должна быть пропорциональность подотчетности и надзора.

116. Правительство стремится устранить, где это возможно, потенциальные кромки в системе местного аудита – для MLA, не MLA и более мелких органов. Это включает рассмотрение вопроса о том, стоит ли отходить от системы, основанной исключительно на пороговых значениях, к системе, связанной с типом органа, с требованиями к отчетности и аудиту, масштабируемыми в соответствии с характером, размером и риском соответствующих органов.

117. Для MLA правительство рассмотрит вопрос о внесении поправок в первичное законодательство, чтобы гарантировать, что определения соразмерны риску. Это позволит объявить некоторые местные органы или власти освобожденными от регулирующего фокуса MLA и в частности рассмотрит вопрос о том, следует ли освобождать Интегрированные советы по уходу (ICB).

118. Правительство рассмотрит определение, установленное в первичном законодательстве для малых органов власти, включая вопрос о том, следует ли классифицировать определенные типы органов власти, включая приходские советы и внутренние дренажные комиссии, как меньшие органы власти независимо от доходов или расходов. Правительство также рассмотрит, как любой дополнительный риск может быть смягчен более градуированным применением пороговых значений, предусматривающим увеличение требований к отчетности и/или аудиту по мере превышения пороговых значений, при сохранении статуса меньшего органа власти. Это может включать требование о стандартизированных счетах для самых крупных из малых органов, предоставляющих больше информации, чем в настоящее время включено в AGAR.

119. Для MLA, не-MLA и более мелких органов эта работа будет рассматривать потенциал для индивидуальных режимов аудита для различных типов органов. Любые изменения послужат улучшению подотчетности и надзора, полученных в результате аудита и режима ограниченной гарантии, а также послужат защите более мелких органов от риска стать главным органом и несоразмерных расходов и административного бремени, которые это влечет за собой.

120. В соответствии с этой работой и в соответствии с рекомендациями Редмондского обзора будет проведен анализ информации, представленной в AGAR, с целью определения того, представлена ли членам и налогоплательщикам достаточная и полезная информация доступным и эффективным образом.

121. Также будет проведен обзор других аспектов режима аудита для более мелких органов, как для их оптимизации, где это возможно, так и для их усиления, где это целесообразно, чтобы поддерживать адекватный уровень гарантий для налогоплательщиков. Это будет включать рассмотрение вопроса об упрощении режима освобождения от уплаты налогов для приходских собраний, требования электронной подачи AGAR. Также будет рассмотрен вопрос о необходимости рассмотрения отчетов о внутреннем аудите полным советом или правлением более мелкого органа. Также будет рассмотрен вопрос об эффективном функционировании законного права местных избирателей проверять и возражать против счетов и охвата Кодекса прозрачности.

Срочные меры по изменению пороговых значений и исключений

122. В ближайшей перспективе правительство рассматривает необходимость принятия подзаконных актов для изменения пороговых значений как для МПП, так и для более мелких органов власти.

123. Для крупных местных аудитов правительство предлагает повысить порог и полностью освободить МКБ. Это дало бы временное облегчение для органов, которые приближаются или недавно превысили порог в 500 миллионов фунтов стерлингов, и потенциально облегчило бы ликвидацию отставания в аудите.

124. Для небольших органов власти правительство рассматривает возможность повышения верхнего порога для небольших органов власти, чтобы можно было предложить временную финансовую помощь небольшим органам власти, которые, вероятно, превысят текущий порог и увеличат объем невыполненных аудиторских проверок.

125. Параллельно с таким законодательством нижний порог аудита в 25 000 фунтов стерлингов может быть поднят в целом в соответствии с инфляцией, что позволит самым маленьким органам власти оставаться освобожденными от внешнего аудита. Правительство обязуется периодически пересматривать пороги аудита, которые остаются в системе, чтобы гарантировать, что режим остается пропорциональным риску.

Местный аудит отставания

6. Отставание

Значительная и сложная работа, проделанная финансовыми командами и аудиторами для устранения накопившихся на сегодняшний день задержек, является необходимым шагом к реформе. Правительство признает, что необходима дальнейшая работа для поддержки процесса восстановления, включая руководство, консультации и поддержку.

126. В сентябре 2023 года почти 1000 счетов местных органов власти не были проверены, начиная с 2015/16 года. В 2022/23 году только один процент местных органов власти опубликовал проверенные счета вовремя. Это значительное и неприемлемое отставание от просроченных непроверенных счетов подорвало финансовую уверенность местных органов власти в Англии и лишило местных жителей ключевой проверки того, как используются деньги их налогоплательщиков и являются ли соглашения о соотношении цены и качества адекватными. Это также означает, что те, кто принимает решения о будущем использовании средств от имени этих жителей, будь то местные должностные лица или избранные представители, не имеют этой важной информации. Это явная демонстрация неисправной системы.

127. Совместно с ключевыми партнерами системы аудита правительство предприняло решительные действия для устранения отставания. Оно законодательно установило установленный законом срок 13 декабря 2024 года для устранения отставания неаудированных счетов до финансового года 2022/23 включительно. Законодательство также установило дополнительные даты для финансовых лет с 2023/24 по 2027/28, чтобы дать системе возможность восстановиться. Эти меры позволят аудиторам сосредоточиться на актуальных счетах, где уверенность наиболее ценна.

128. Из-за ограничений по времени аудиторы выдали сотни «отклоненных» аудиторских заключений на первом этапе поддержки за финансовые годы до 2022/23 включительно, и, вероятно, для некоторых органов это будет продолжаться годами. Существует явный общественный интерес в восстановлении системы как можно скорее. Правительство и ключевые партнеры местной системы аудита стремятся к тому, чтобы отклонённые аудиторские заключения, обусловленные датами поддержки, в большинстве случаев должны быть ограничены следующими 2 годами (до даты поддержки 2024/25 включительно 27 февраля 2026 года).

129. Для поддержки этого стремления аудиторам требуется пропорциональный подход к восстановлению гарантий после отклоненных мнений - и все системные партнеры, включая FRC, NAO и аудиторов, знают, что это цель правительства. NAO опубликовал руководство по внедрению для периода сброса и восстановления, одобренное FRC, в котором аудиторам даются рекомендации о том, как подходить к задаче предоставления невыполненных аудиторских проверок и последующего восстановления аудиторских гарантий в случаях, когда аудиторские мнения были отклонены и квалифицированы.

130. Правительство также признает, что для поддержки процесса восстановления необходима дальнейшая кросс-системная работа. Правительство будет работать с системными партнерами, чтобы обеспечить наличие дополнительных рекомендаций, советов и практической поддержки. Как отмечалось выше, правительство намерено продлить освобождение от обычного учета стоимости инфраструктурных активов, что должно сократить объем аудиторской работы в среднесрочной перспективе. Правительство также готово рассмотреть дополнительные временные меры для обеспечения пропорциональности объема работы и затрат при условии надлежащего управления любыми рисками для государственных средств.

131. Как подчеркивалось в Письменном министерском заявлении от 30 июля, министры и системные партнеры признают, что аспекты предложений неудобны. Местные органы власти не должны подвергаться несправедливой оценке на основе отклоненных или измененных мнений, вызванных введением дат бэкстопа, которые в значительной степени находятся вне их контроля. Для поддержки этого аудиторы должны четко сообщать о причинах выдачи таких мнений. Кроме того, даже в случае выдачи этих мнений другие установленные законом обязанности аудиторов, включая отчетность по соглашениям VFM, вынесение установленных законом рекомендаций и выпуск отчетов об общественных интересах, остаются высокоприоритетными.

132. В течение срока действия программы поддержки органы, не освобожденные от уплаты налогов, но не выполнившие дату поддержки, должны будут опубликовать объяснение; отправить копию этого объяснения Государственному секретарю (для облегчения проверки) и опубликовать проверенные счета как можно скорее. Правительство также намерено опубликовать список органов и аудиторов, не выполнивших даты поддержки, что позволит четко определить, где проекты (непроверенные) счетов также не были опубликованы.

Приложение А: Хронология

В таблице ниже указаны предварительные сроки перехода на новую локальную систему аудита. Они могут измениться, в том числе из-за результатов этой консультации. Кроме того, MHCLG известно, что все контракты на 2023/24 – 2027/28 годы включают возможность продления на срок до 2 лет при условии согласия аудиторских фирм. PSAA рассматривает возможность предоставления такой возможности фирмам. Назначения в более мелкие органы осуществляются в рамках разных сроков действия контрактов.

Веха	Ориентировочные сроки
Взаимодействие, технические семинары и консультации	Январь-Февраль 2025 г.
Продолжается работа над элементами вторичного законодательства	Весна 2025 г.
Введение первичного законодательства в соответствии с парламентским графиком	Середина 2025 г.
Разработка соответствующего вторичного законодательства в соответствии с парламентским графиком	Середина 2026 г.
LAO юридически учрежден, государственная служба доставки создана (либо в рамках LAO, либо отдельно по согласованию) с возможностью брать на себя вакантные контракты, когда это необходимо	Осень 2026 г.
Закупки на следующий период назначения (к этому моменту будет обеспечена дополнительная ясность в отношении структуры надзора за качеством, включая обеспечение соблюдения)	С начала 2027 г.
LAO полностью обеспечена ресурсами и начинает управление контрактами с другими элементами своего надзора, как указано в плане перехода, чтобы обеспечить рынку ясность и время для адаптации.	К 2027/28 г.

Об этой консультации

Данный консультационный документ и процесс консультаций были разработаны с учетом Принципов консультаций, принятых Кабинетом министров.

Представительным группам предлагается дать краткую информацию о людях и организациях, которых они представляют, а также, где это уместно, о том, с кем еще они консультировались, придя к своим выводам.

Информация, предоставленная в ответ на эту консультацию, может быть опубликована или раскрыта в соответствии с режимами доступа к информации (в первую очередь это Закон о свободе информации 2000 года (FOIA), Положения об экологической информации 2004 года и законодательство Великобритании о защите данных). Поэтому в определенных обстоятельствах это может включать персональные данные, если это требуется по закону.

Если вы хотите, чтобы предоставленная вами информация рассматривалась как конфиденциальная, имейте в виду, что как государственный орган Департамент связан режимами доступа к информации и, следовательно, может быть обязан раскрыть всю или часть предоставленной вами информации. В связи с этим было бы полезно, если бы вы могли объяснить нам, почему вы считаете предоставленную вами информацию конфиденциальной. Если мы получим запрос на раскрытие информации, мы полностью учтем ваше объяснение, но мы не можем гарантировать, что конфиденциальность может быть сохранена при любых обстоятельствах. Автоматический отказ от конфиденциальности, сгенерированный вашей ИТ-системой, сам по себе не будет считаться обязательным для Департамента.

Министерство жилищного строительства, общин и местного самоуправления будет всегда обрабатывать ваши персональные данные в соответствии с законодательством Великобритании о защите данных, и в большинстве случаев это будет означать, что ваши персональные данные не будут раскрыты третьим лицам. Полное уведомление о конфиденциальности приведено ниже.

Индивидуальные ответы не будут приниматься во внимание, если только это не было специально запрошено.

Ваше мнение ценно для нас. Спасибо, что уделили время прочтению этого документа и ответили.

Удовлетворены ли вы тем, что эта консультация соответствовала Принципам консультации? Если нет или у вас есть другие замечания о том, как мы можем улучшить процесс, свяжитесь с нами через процедуру подачи жалоб .

Персональные данные

Ниже приведена информация, на которую вы имеете право в соответствии с законодательством Великобритании о защите данных.

Обратите внимание, что в этом разделе речь идет только о персональных данных (ваше имя, контактные данные и любая другая информация, которая относится к вам или другому идентифицированному или идентифицируемому лицу лично), а не о содержании вашего ответа на консультацию.

1. Личность контролера данных и контактные данные нашего должностного лица по защите данных    

Министерство жилищного строительства, общин и местного самоуправления (MHCLG) является контролером данных. Связаться с сотрудником по защите данных можно по адресу [email protected] или написав по следующему адресу: Data Protection Officer, Ministry of Housing, Communities and Local Government, Fry Building, 2 Marsham Street, London SW1P 4DF.    

2. Зачем мы собираем ваши персональные данные  

Ваши персональные данные собираются как существенная часть процесса консультаций, чтобы мы могли связаться с вами по поводу вашего ответа и для статистических целей. Мы также можем использовать их, чтобы связаться с вами по связанным вопросам.

Мы соберем ваш IP-адрес, если вы пройдете онлайн-консультацию. Мы можем использовать это, чтобы гарантировать, что каждый человек пройдет опрос только один раз. Мы не будем использовать эти данные для каких-либо других целей.

Конфиденциальные типы персональных данных

Пожалуйста, не делитесь персональными данными особой категории или данными об уголовных преступлениях, если мы не просили об этом, если только это не является абсолютно необходимым для целей вашего консультационного ответа. Под «персональными данными особой категории» мы подразумеваем информацию о живом человеке:

• раса
• этническое происхождение
• политические взгляды
• религиозные или философские убеждения
• членство в профсоюзе
• генетика
• биометрия 
• здоровье (включая информацию, связанную с инвалидностью)
• половая жизнь; или
• сексуальная ориентация.

Под «данными об уголовных преступлениях» мы подразумеваем информацию, касающуюся уголовных судимостей или преступлений живого человека, а также связанных с ними мер безопасности.

3. Наши правовые основания для обработки ваших персональных данных

Сбор ваших персональных данных является законным в соответствии со статьей 6(1)(e) Общего регламента по защите данных Великобритании, поскольку он необходим для выполнения MHCLG задачи в общественных интересах/при осуществлении официальных полномочий, возложенных на контролера данных. Раздел 8(d) Закона о защите данных 2018 года гласит, что это будет включать обработку персональных данных, необходимых для осуществления функции Короны, министра Короны или правительственного департамента, т. е. в данном случае консультации.

В тех случаях, когда это необходимо для целей данной консультации, наше законное основание для обработки любых персональных данных особой категории или данных об «уголовных преступлениях» (термины поясняются в разделе «Конфиденциальные типы данных»), которые вы отправляете в ответ на данную консультацию, является следующим. Соответствующим законным основанием для обработки персональных данных особой категории является статья 9(2)(g) UK GDPR («существенный общественный интерес») и пункт 6 Приложения 1 Закона о защите данных 2018 года («установленные законом и т. д. и государственные цели»). Соответствующее законное основание в отношении персональных данных, касающихся данных об уголовных судимостях и преступлениях, также предусмотрено пунктом 6 Приложения 1 Закона о защите данных 2018 года.

4. С кем мы будем делиться вашими персональными данными

MHCLG может назначить «обработчика данных», действующего от имени Департамента и по нашему поручению, для помощи в анализе ответов на эту консультацию. В тех случаях, когда мы это делаем, мы гарантируем, что обработка ваших персональных данных будет строго соответствовать требованиям законодательства о защите данных.

5. Как долго мы будем хранить ваши персональные данные или критерии, используемые для определения срока хранения

Ваши персональные данные будут храниться в течение 2 лет с момента завершения консультации, если только мы не определим, что их дальнейшее хранение не является необходимым до этого момента.

6. Ваши права, например, доступ, исправление, ограничение, возражение

Данные, которые мы собираем, являются вашими персональными данными, и у вас есть значительное право голоса в том, что с ними происходит. У вас есть право:

а) чтобы увидеть, какие данные о вас у нас есть

б) попросить нас прекратить использование ваших данных, но сохранить их в записи

в) попросить исправить ваши данные, если они неверны или неполны

г) возражать против использования нами ваших персональных данных при определенных обстоятельствах

e) подать жалобу независимому Информационному комиссару (ICO), если вы считаете, что мы не обрабатываем ваши данные справедливо или в соответствии с законом. Вы можете связаться с ICO по адресу https://ico.org.uk/ или по телефону 0303 123 1113.

Если вы хотите воспользоваться перечисленными выше правами, за исключением права на подачу жалобы в ICO, свяжитесь с нами по следующему адресу: [email protected] или в группу по доступу к знаниям и информации Министерства жилищного строительства, общин и местного самоуправления, здание Fry, 2 Marsham Street, London SW1P 4DF.

7. Ваши персональные данные не будут отправлены за границу.

8. Ваши персональные данные не будут использоваться для автоматизированного принятия решений.

9. Ваши персональные данные будут храниться в защищенной государственной ИТ-системе.

Мы используем стороннюю систему Citizen Space для сбора ответов на консультации. В первую очередь ваши персональные данные будут храниться на их защищенном сервере в Великобритании. Ваши персональные данные будут переданы в нашу защищенную правительственную ИТ-систему как можно скорее и будут храниться там в течение 2 лет, прежде чем будут удалены.